■新Webサイトを立ち上げました

セキュリティーの関係から企業内のイントラネット環境でブログが閲覧できないというご意見を多くいただくようになりましたので、新たにサイトを立ち上げました。

■プロフィール

GOROGOROWIN

Author:GOROGOROWIN
経歴:企業年金の事務・システム企画や制度引受・管理業務に永年携わり、関連組織の統合・新設や事業会社の立上げによる事務・システムの構築と運用を行ってきました。現在は内部検査業務に従事しています。

専門:確定拠出年金をはじめとする企業年金の契約引受業務、保全業務の運用と事務・システム構築のアドバイスやコンサルティング、運用スタッフに対するコーチングを専門としています。

保有資格:
社会保険労務士(法3条の有資格者)
1級企業年金総合プランナー(DCプランナー)
宅地建物取引主任者 など

趣味:熱帯魚飼育・観賞、ゴルフ、料理を作ること・食べること、音楽鑑賞(ZARD、Celine Dion等)

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◆ このブログは、確定拠出年金をはじめ企業年金、公的年金、退職給付会計、労働法制などをメインテーマとした各種情報を広く提供・解説する目的で運営しており、有料サービス等の勧誘を目的としたものではありません。

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確定拠出年金制度への移行による打切支給事例
今回は、確定拠出年金制度に移行する際に従来の退職金制度を廃止して打切支給する場合の所得税法上の事例をみてみましょう。

(注)以下の事例は一般的な例であり、具体的な取扱等に適用する場合には以下の例と異なる課税関係が生じることがありますので、確定拠出年金制度を実施する企業の所轄税務所等に確認されることをお勧めします。



1.企業型確定拠出年金制度への移行による打切支給


確定拠出年金制度への移行に伴い退職金制度の対象者全員に打切支給を実施し、かつ外部拠出型である確定拠出年金制度へ全員加入によって移行される場合には退職所得とされます。

確定拠出年金制度への移行に伴い従業員の選択によって支払われる退職金は給与所得とされます。



2.企業型確定拠出年金制度の年金規約により加入者とされない従業員を対象とした打切支給


確定拠出年金制度の老齢給付金を60歳から支給されるために必要な加入期間10年以上を満たさないなど合理的理由により例えば50歳以上の従業員を加入者にしないことを年金規約に定めた場合は、その従業員への打切支給は退職金制度の実質的改変により精算の必要があって支給されるものと認められるため、退職所得とされます。



3.企業型確定拠出年金制度への移行に伴い従業員が資産移換または打切支給を選択できる場合


以下のいずれの場合も合理的な理由による退職金制度の実質的改変により精算の必要があって支給されるものと認められないため、給与所得とされます。

① 全額の打切支給

② 一部を資産移換し、残りを打切支給

なお、資産移換された額は移換時においては課税関係が生じません。


次回は、分割支給による退職金前払い制度への移行に伴う打切支給の事例をみてみます。

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確定拠出年金制度の導入 | 00:00:16 | Trackback(0) | Comments(0)
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